給付外國營利事業跨境銷售電子勞務價款
何時需要計算外國營利事業跨境銷售電子勞務
簡單來說，只要是向外國公司購買服務（如 AWS、Azure、GCP 等雲端服務、線上軟體訂閱、API 服務等），而該公司在台灣沒有設立分公司或辦事處（也就是無法開立台灣發票），就需要扣繳 25% 的稅金，包含所得稅 20% 和營業稅 5%。
根據團隊查詢的法規依據：《所得稅法》第8條規定中華民國來源所得的認定原則，《各類所得扣繳率標準》第3條規定外國營利事業在境內無固定營業場所者扣繳率為 20%，另需加計 5% 營業稅。實務上常見的情況包括直接向 雲服務商、國際證照發行機構 等國外總公司購買服務。
⚠️ 注意：如果外國公司在台灣有設立分公司且透過該台灣據點交易（可開立台灣發票），則不需要扣繳。或是能找到台灣廠商協助代理刷卡，也不需要扣繳。購買實體商品也不適用此規定。
手續費計算方式
根據會計簡聖珮於 2025/10/15 告知 Justyn 的說明：
手續費估算 = 刷卡費用 × 1.5%計算範例
假設向 AWS 支付雲端服務費用 USD 1,000：
- 服務費用：USD 1,000
- 信用卡手續費（1.5%）：USD 1,000 × 1.5% = USD 15
- 扣繳稅額（25% = 所得稅 20% + 營業稅 5%）：USD 1,000 × 25% = USD 250
- 實際支付金額：USD 1,000 + USD 15 = USD 1,015
- 廠商實收金額：USD 1,000 - USD 250 = USD 750
申請流程
填寫表單：確認交易屬於跨境電子勞務
- 表單位置：EIP → 常用表單／範本 → 行政類表單 → 帳務
- 下載並填寫 給付外國營利事業跨境銷售電子勞務價款計算方式
提交申請：在送申請單的時候就要附上
結報注意事項
IMPORTANT
- 結報時須檢附 Excel 計算式
- 表單可從 EIP → 常用表單／範本 → 行政類表單 → 帳務 取得
外部資源
常見問題
Q1: 如果金額很小，還需要扣繳嗎？
A: 是的，只要符合扣繳規定，無論金額大小都需要辦理扣繳申報。
Q2: 扣繳的稅金由誰負擔？
A: 依法應由外國營利事業負擔，因此實際支付給外國公司的金額會扣除 25% 的扣繳稅額（所得稅 20% + 營業稅 5%）。但在實務上，有些服務的定價已經包含稅金（Tax Inclusive），需要特別注意。
最後更新：2025/12/08